Налог на прибыль «на пальцах»

Эта статья будет актуальна для предпринимателей, которые пока находятся на льготных режимах налогообложения: на УСН, патенте, но их бизнес активно растет, а также для тех, кто думает открыть бизнес или новое направление бизнеса и работать с НДС.

Если вы планируете работать на общем режиме налогообложения – очень важно, просчитать экономику вашего проекта, и его возможный финансовый результат.

И поскольку налоги могут занять очень существенную долю расходов, их обязательно нужно уметь правильно рассчитывать. И даже если у вас для этого есть грамотной бухгалтер, то здорово, когда вы умеете проверить логику этих расчетов или прикинуть и сделать какой-то оперативный расчет, например, на салфетке, во время деловой встречи.

Про механику расчета НДС я рассказывала в предыдущих статьях. И сегодня хочу в очень общих чертах, на пальцах, показать вам расчет налога на прибыль.

Налог на прибыль платят только организации с разницы между доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то есть получен убыток, то налог не уплачивается.

Для информации: индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения (да-да, они тоже могут быть плательщиками НДС) платят вместо налога на прибыль налог на доходы физических лиц – НДФЛ.

Налог на прибыль равен Прибыли (а прибыль это у нас доходы минус расходы), умноженной на ставку налога, то есть в общем случае – на 20%.

Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль нужно правильно рассчитать доходы и правильно рассчитать расходы. Также как и для НДС, есть много разных нюансов. Но я, в очень общих чертах, расскажу главные.

Самый главный момент: чтобы рассчитать налог на прибыль нужно доходы и расходы взять в расчеты без НДС!!! Это принципиально важно!

Давайте рассчитаем налог на прибыль на нашем примере с табуретами из статьи про НДС.

Предположим мы продали табуреты по рыночной цене 155 рублей. В этой цене сидит исходящий НДС и он равен 155 разделить на 120% и умножить на 20. Итого - 25 рублей 83 копейки.

Цена покупки табуретов равна 100 рублям, и в них сидит входящий НДС, равный 100 разделить на 120% и умножить на 20, и эта сумма равняется 16,67 коп.

НДС к уплате равен 25,83 минус 16,67, итого 9 руб 16 коп.

Наша задача: рассчитать налог на прибыль и финансовые результат, то есть нашу прибыль сделки в целом.

Первое. Посчитаем налог на прибыль. Как я сказала, для этого берем доходы и расходы организации, но без НДС.

Выручка от продажи табуретов без НДС равна 155 минус 25,83 = 129,17 руб.

Расходы на покупку табурета без НДС равны 100 минус 16,67 = 83,33 руб.

Прибыль равна = 129,17 – 83,33 = 45,84

Налог на прибыль равен = 45,84 умножить на 20% итого получится 9 руб 17 коп.

Теперь мы знаем суммы налогов от данной сделки.

По сделке от продажи табуретов за 155 руб. нам придется заплатить НДС 9,16 и Налог на прибыль – 9,17 итого – 18,33 коп. Заметьте, что налоги, если так можно выразиться, съели в этой сделке больше трети от вашей наценки в 55 руб!

Поэтому принципиально важно уметь делать такие расчеты!

Для понимания механики налога на этом можно было бы и закончить, но для особо любознательных, я все же добавлю про расчет налога на прибыль еще несколько тезисов:

Первое. Налог на прибыль, так же как и НДС рассчитывается методом по отгрузке. То есть налоговая база возникает не в момент оплаты товара и услуги, а в момент его отгрузки покупателю (или можно сказать по другому – в момент перехода права собственности на товар).

Второе. Доходы и расходы для налога на прибыль считаются не только от реализации товаров работ услуг, но бывают и внереализационными. Например, полученные проценты по займам, дивиденды, или штрафы по контрактам. Некоторые поступления к доходам могут не относиться вообще – например, полученные кредиты или займы (имеется в виду их тело, без процентов), они на налог на прибыль не влияют и не относятся ни к доходам, ни к расходам. Некоторые расходы могут не относиться к расходам для целей налогообложения – например, расходы на благотворительность.

Третье. Расходы для целей налогообложения учитываются только тогда, когда они экономически обоснованы и подтверждены документально. Например, расходы по оплате такси работникам или похода в ресторан директору учесть не то, чтобы нельзя, но для этого нужно найти грамотные обоснования, доказать, что это было нужно для бизнеса и, естественно, подтвердить документально. Каждая компания должна стремиться максимально собирать и учитывать для уменьшения налогооблагаемой базы все расходы. Но и принцип разумности здесь тоже важен: иногда работа по сбору документов и обоснованию расходов на такси, ресторан, бензин обойдется компании дороже, чем экономия, полученная от уменьшения налога на эти суммы. Так что, я за здравый смысл!

Четвертое. Расходы от реализации у компании делятся на прямые и косвенные. Для производственных и торговых организаций есть ряд особенностей с точки зрения учета транспортных расходов и это может быть важно для оптимизации налога. Например, расходы на приобретение наших табуретов будут учтены для целей налогообложения только в момент их продажи, а не тот момент, когда мы их приобрели и положили на склад, и не в тот момент, когда покрасили и учли, как готовую продукцию. Косвенные расходы, например, покупка канцелярии в офис, в расходах можно отразить сразу, потому что они не являются прямыми для конкретных видов продукции. Транспортные расходы – по доставке наших табуретов до нашего производственного склада являются прямыми расходами и станут признаны таковыми только в момент продажи табуретов. А расходы по доставке табуретов до нашего покупателя – если мы возьмем такие расходы на себя, являются косвенными по закону и сразу уменьшат налогооблагаемую базу.

Пятое. Ставка по налогу 20%, но она может быть пониженной или даже нулевой для отдельных видов деятельности или в отдельных регионах. Нулевая ставка, к примеру, есть у медицинских и образовательных организаций, у IT-компаний.

Шестое. Налог, а точнее авансовые платежи по нему, оплачиваются ежеквартально или ежемесячно. Ежемесячно на усмотрение компании, если ей это выгодно, когда выручка и расходы по месяцам не равномерны и компания не хочет переплачивать лишние деньги (это полезный инструмент оптимизации, хотя, не скрою, более трудоемкий для бухгалтеров). При превышении выручки за 4 предыдущих квартала в 60 млн рублей – ежемесячные авансовые платежи становятся обязательными.

Дату оплаты всегда можно загуглить – это 28 число, ежемесячно или следующее за отчетным кварталом.

Седьмое. Декларации по налогу сдаются ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от установленных сроков уплаты. Дату декларирования можно запомнить как 25-е число ежемесячно или ежеквартально.

На этом про налог на прибыль у меня все. Обязательно считайте предполагаемые налоги перед началом нового бизнеса или проекта!