Налоговые режимы в России

13.01.2024 15:43:00

Как оптимизировать налоги и платить как можно меньше?
Я скажу вам честно, что набор инструментов для малого и среднего бизнеса - он значительно меньше, чем для крупного.
И еще скажу, что оптимизировать налоги законными способами - это недешевое удовольствие. Привлечь дорогостоящих специалистов, разработать концепцию и даже зачастую новую схему ведения бизнеса для, скажем, группы компаний - это только начало. Далее нужно всю эту схему поддерживать: документооборотом, правильным и четким распределением финансовых потоков, ресурсов и контролем за соблюдением всех разработанных принципов и стандартов. По моим ощущениям, все это становится доступным и реальным для компаний с оборотом, ну скажем так от миллиарда.

Поэтому для малого и среднего бизнеса оптимизация налогообложения сводится по большей части - к выбору правильного налогового режима. Но это, кстати, тоже немало, и малому бизнесу в России есть из чего выбирать.
Минус в том, что вариантов и законов, их описывающих, стало так много, что предприниматели нередко упускают из вида более выгодные варианты.
К примеру, медицинские и образовательные центры не все знают о возможности работать на общем режиме налогообложения с нулевой ставкой налога на прибыль; производственники не знают, что на ИП можно выгодно работать с НДС; в общепите не знают о налоговой льготе 0% по НДС или о том, что упрощенку и патент можно совмещать.

Поэтому предлагаю нам с вами рассмотреть систему налоговых режимов России. Возможно, увидев всю систему в комплексе, вы сможете найти какие-то дополнительные возможности для своего бизнеса.

Итак, на схеме вы видите налоговые режимы России.
Что такое налоговый режим - это как тарифный план - вы самостоятельно подписываетесь на наиболее выгодный для вас тариф и обязуетесь на нем платить определенные виды налогов.
У тарифных планов, то есть у налоговых режимов, есть свои ограничения - по видам деятельности, по объему выручки, по количеству сотрудников.
В рамках одного режима - могут быть дополнительно предусмотрены льготы: по видам деятельности или по регионам.

Налоги можно разделить на 3 группы:
1. Налоги с доходов - лежат в основе разделения на налоговые режимы
2. Налоги с зарплаты
3. Имущественные налоги

Если держать в уме, что налоги делятся на те, которые зависят от дохода бизнеса, на зарплатные, и те, которые платятся при наличии в собственности определенных объектов - имущества, земли, транспорта, - то в основе разделения налоговых режимов все-таки лежат налоги, связанные с доходами. Зарплатные и имущественные налоги, в большинстве своем, для всех налоговых режимов начисляются по общим правилам.

В России есть 2 вида налоговых режимов: Общий, он же Традиционный, он же классический, он же ОСНО - как правило, самый тяжелый, с точки зрения налоговой нагрузки. Основные налоги на этом режиме - НДС и налог на прибыль. Все остальные налоговые режимы относятся к категории льготные режимы налогообложения.

Я не буду подробно рассказывать про каждый режим, но прокомментирую ключевые моменты, и те моменты, которые иногда выпадают из внимания предпринимателей и даже их главбухов.

Итак. Общий режим.

Применяется и для организаций и для ИП с одним отличием: индивидуальные предприниматели вместо налога на прибыль платят НДФЛ по ставке 13%. Нередко сейчас налоговые юристы рекомендуют его применять производственникам для оптимизации налогов, потому что он позволяет работать с НДС, но при этом налог на прибыль меньше, и деньги спокойно можно выводить из бизнеса.
Общий режим - это режим, который присваивается по умолчанию при регистрации ООО или ИП если они не подали заявление на применение льготного режима.
Он же применяется в тех случаях, когда налогоплательщик превышает лимиты и теряет право применения льготного режима.

Налоги на ОСНО:

• НДС
• Налог на прибыль (НДФЛ для ИП)
• Налоги на зарплату (Страховые взносы и НДФЛ)
• Имущественные налоги (имущество, земля, транспорт - при их наличии)

Теперь пробежимся по льготным режимам:

Самозанятость или налог на профессиональный доход (НПД).
Основная его идея в том - что это налог не для предпринимателей, это налог для граждан, которые занимают себя сами и, соответственно, они не могут нанимать работников.
Хороший режим на мой взгляд. Действительно удобный, так как налоги платить удобно через приложение, бухгалтер не нужен, налоговая нагрузка приемлемая - 4-6% от выручки отдать почти всегда можно, при этом самозанятый гражданин выходит из тени, работает официально, может рассчитывать на кредиты.

Основные черты НПД:
• Ограничение по выручке - 2,4 млн в год
• Нельзя иметь сотрудников
• Не нужно иметь бухгалтера (налог списывается автоматически в приложении)
• Не нужно платить страховые взносы в ПФР
• Не попадают под НПД: торговля, комиссия, сдача в аренду коммерческой недвижимости
• Не нужна онлайн-касса
• Можно получать деньги и на личный и на расчетный счет
• МОЖНО быть ИП и применять НПД (не все об этом знают)

Следующий налоговый режим - это патент.
Что я бы хотела, чтобы вы про него знали? Что он применяется только ИП.
Это достаточно комфортный для многих видов деятельности режим, но несмотря на то, что он рассчитан на совсем небольшой бизнес - там просто огромное количество нюансов, поэтому очень рекомендую его применять только под присмотром опытного бухгалтера. Самое страшное упущение на патенте - это не продлить его вовремя и остаться на своем базовом режиме налогообложения. Поверьте, встречается довольно часто и очень дорого обходятся предпринимателям эти ошибки.

Основные черты патентной системы налогообложения:
• Применяется только ИП
• Лимит по выручке - 60 млн. руб. в год
• Лимит по сотрудникам - 15 чел.
• Не все виды деятельности (проверить удобнее всего на сайте ФНС)
• Для розничной торговли: не попадают маркированные товары
• Налог местный, поэтому ставки везде разные (удобный калькулятор - на сайте ФНС)
• Могут быть дополнительные лимиты (например, по количеству точек)
• Можно совмещать с УСН
• Период использования - от 1 до 12 мес. (перейти на патент можно в любое время в течение года, подав заявление за 10 дней до начала)

Следующий режим - это Упрощенная система налогообложения или упрощенка

Систему назвали упрощенной, так как она заменяла несколько налогов (налог на прибыль, НДС и налог на имущество) - одним, уплачиваемым в связи с применением УСН. На сегодня правда есть исключения, по НДС, и особенно по налогу на имущество, поскольку сейчас он платится по всем объектам, у которых есть кадастровая стоимость независимо от режима.
Про упрощенку предприниматели обычно неплохо знают подробности.
Но я проговорю некоторые моменты.

Есть 2 вида упрощенки:
1. С объектом доходы - и базовой ставкой 6% - когда налог платится со всей суммы доходов.
2. И с объектом доходы минус расходы, когда налог по базовой ставке 15% платится с разницы между доходами и расходами.

В некоторых регионах России применяются пониженные ставки и для растущих компаний предусмотрен также переходный период, когда ставки повышаются до 8% и 20% соответственно. Лимиты по доходам и другие ограничения по УСН на 2024 год:

Упрощенку можно совмещать с патентом.
Есть еще довольно много нюансов в налоговом учете на упрощенке: это и метод учета доходов и расходов, и особенности страховых взносов для ИП, и наличие минимального налога в 1% на УСН доходы минус расходы, и особенности принятия к расходам основных средств. Поэтому бухгалтеры, которые привыкли работать с общим режимом, часто не знают нюансов работы на упрощенке, и руководителям нужно иметь это в виду. Дополнительные консультации у экспертов в этом случае не помешают.

И у нас осталось 2 налоговых режима, менее распространенных.

Система налогообложения для сельхозпроизводителей или ЕСХН.

Основные черты ЕСХН.
• Доля выручки от сельхозпродукции - не менее 70%
• Налог на прибыль и имущество - не платятся
• НДС - можно получить освобождение при выручке до 60 млн руб в год

Налог ЕСХН = 6% от разницы между доходами и расходами

И последний режим - это Автоматизированная упрощенная система налогообложения или Авто УСН, он же АУСН.
До конца 2027 года он действует как экспериментальный и пока только в четырех регионах России:

АУСН применяется:
1) Москва
2) Московская область
3) Калужская область
4) Татарстан

Основные черты:

1) Не нужно платить налоги и сдавать отчетность за работников
2) Налог рассчитывается автоматом по данным расчетных счетов и онлайн-касс
3) Уплачивается единая ставка 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами
4) Лимит по выручке - 60 млн. руб.
5) Лимит по сотрудникам - 5 чел.
6) Лимит по основным средствам - 150 млн.
7) ЗП нужно выплачивать безналично.
8) Расчетные счета можно открыть только в уполномоченных банках.

Основная его идея в удобстве и автоматизации, но пока я вижу, что этот режим не стал таким популярным, как, например, самозанятость, поэтому не могу сказать точно, что он будет распространяться по России.

Вы увидели, что налоговых режимов - множество. Особенности их применения расписаны на 600 страницах налогового кодекса и наверное еще столько же - в региональных и местных законах. Но в связи с тем, что очень многие бизнесы сейчас меняются, меняются объемы и виды деятельности, нужно хотя бы раз в год примерять возможности этих режимов на себя. Пренебрегать возможностью где-то сэкономить на налогах или наоборот, не пропустить изменения в лимитах - не стоит.